做账实操-拉伸膜生产企业的会计账务处理实例doc

  假设拉伸膜生产企业采购聚乙烯等原材料，花费800000元，增值税税率为13%。

  假设本月制造费用共计300000元，按照一定的分配方法分摊到产品成本中。

  企业的生产设备原值为元，预计使用年数的限制为10年，残值率为5%，采用直线法计提折旧。每月折旧额为(15%)÷10÷12=79166.67元。

  1.建立稳定的供应商关系：与可靠的原材料供应商建立长期合作，争取更优惠的价格、优先供货和更好的质量保证。通过批量采购、签订长期合同等方式降低采购成本。

  2.优化采购策略：重视原材料市场行情报价波动，在价格较低时适当增加采购量。进行供应商评估和比较，选择性能好价格低的供应商。同时，考虑原材料的质量、交货期等因素，确保原材料的稳定供应。

  3.替代材料研究：探索使用替代材料或降低原材料等级的可能性，但要确保不影响产品质量和性能。例如，寻找性能相似但价格更低的原材料替代品。

  优化生产流程：对生产流程做多元化的分析和改进，消除不必要的环节和浪费，提高生产效率。例如，优化拉伸膜的生产的基本工艺，减少废品率和返工率。

  自动化生产：引进先进的生产设备和自动化技术，减少人工操作，提高生产速度和精度。自动化生产还能够更好的降低人力成本和人为错误的风险。

  设备维护和管理：定期对生产设备做维护和保养，确保设备的正常运行，延长设备常规使用的寿命。合理的安排设备的使用时间，提高设备利用率。

  建立严格的质量控制体系：从原材料检验、生产的全部过程监控到成品检验，确定保证产品质量符合规定标准。减少因质量上的问题导致的废品、返工和客户投诉，降低质量成本。

  员工培训：加强对员工的质量意识和操作技能培训，提升员工的质量责任感和工作效率。员工的正确操作能够大大减少生产中的浪费和错误，提升产品质量。

  节能措施：采取节能措施，降低能源消耗。例如，安装节能设备、优化生产设备的能源使用、合理的安排生产时间以避开用电高峰等。

  能源监控：对能源消耗进行监控和分析，找出高耗能环节并采取对应的改进措施。通过能源管理，降低能源成本，提升公司的经济效益。

  1.合理控制库存水平：依据市场需求和生产计划，确定合理的库存水平。避免库存过高占用大量资金和库存过低影响生产。使用先进的库存管理方法，如经济订货批量（EOQ）模型，优化库存管理。

  2.库存周转管理：加快库存周转速度，减少库存积压时间。立即处理滞销产品和过期原材料，降低库存成本。通过合理的库存管理，提高资金使用效率，降低企业的运营成本。

  1.精简管理机构：优化企业组织架构，减少管理层级和管理人员数量，降低管理费用。提高管理效率，避免机构臃肿和决策缓慢。

  2.费用控制：严控办公费用、差旅费、业务招待费等管理费用的支出。制定费用预算和审批制度，加强对费用的监控和管理。

  3.信息化管理：引入信息化管理系统，提高管理效率，降低管理成本。例如，采用企业资源计划（ERP）系统，实现生产、采购、销售、库存等环节的信息化管理，提升公司的运营效率。

  1.优化销售渠道：选择正真适合的销售经营渠道，降低销售成本。例如，直接销售给计算机显示终端可以减少中间环节的费用；与经销商合作能扩大市场覆盖范围，但要合理控制销售费用。

  2.物流成本控制：优化物流配送方案，降低物流成本。选择正真适合的运输方式和物流供应商，合理的安排运输路线和批次，提高物流效率。同时，加强对物流过程的监控，确保货物的安全和及时送达。

  某拉伸膜生产企业主要生产不一样规格的拉伸膜产品。本月计划生产拉伸膜100000卷，每卷平均长度为500米，宽度为50厘米。

  聚乙烯原料：采购聚乙烯原料，每吨价格为8000元。生产一卷拉伸膜需用聚乙烯约1.5千克，100000卷拉伸膜所需聚乙烯为100000×1.5=150000千克，即150吨。聚乙烯原料成本为150×8000=1200000元。

  添加剂：如抗静电剂、增塑剂等，平均每卷拉伸膜添加剂成本约为0.5元，100000卷添加剂成本为100000×0.5=50000元。

  生产工人工资：企业有生产工人50名，平均月工资为5000元。本月生产总工时为8000小时，生产一卷拉伸膜需工时约0.08小时。

  设备折旧：企业拥有价值1000万元的生产设备，预计使用年数的限制为10年，残值率为5%，采用直线法计提折旧。每月设备折旧额为(15%)÷10÷12=79166.67元。一卷拉伸膜分摊设备折旧成本约为0.792元，100000卷拉伸膜的设备折旧成本为100000×0.792=79200元。

  水电费：本月水电费共计40000元。一卷拉伸膜水电费成本约为0.4元，100000卷拉伸膜水电费成本为100000×0.4=40000元。

  车间管理人员工资及另外的费用：车间管理人员工资及其他间接费用本月共计60000元。一卷拉伸膜分摊成本约为0.6元，100000卷拉伸膜的分摊成本为100000×0.6=60000元。

  从成本核算结果来看，原材料成本在总成本中占比较大，其次是人力成本和制造费用。

  聚乙烯原料的价格波动以及添加剂的使用量会对成本产生较大影响。制造费用中的设备折旧、水电费和车间管理费用也有必要进行合理控制。

  建立稳定的供应商关系，与优质供应商签订长期合作协议，争取更优惠的采购价格。

  提高生产自动化程度，引进先进的生产设备和技术，减少人工操作环节，降低人工成本。

  优化生产流程，合理的安排生产布局，提高设备利用率，降低水电费等能源消耗成本。

  精简车间管理人员，降低管理费用。同时，加强对间接费用的控制，避免不必要的开支。

  第一条、为了加强公司财务管理，规范公司财务报销行为,合理控制费用支出，提高资金使用效益，依照国家有关法律、法规和各项财政政策，结合本公司的详细情况特制定本制度。

  第二条、本制度依据相关的财经制度及公司的真实的情况，将财务报销分为日常办公费用、工薪福利及相关联的费用等,以下分别说明报销相关的借款流程及各项支出具体的财务报销制度和报销流程。

  1.费用报销单需填写完整：包括部门、日期、内容、大小写金额、合计数.附件张数、报销人及审批人员的签字；注：金额处不能留有空格，金额要完整到元、角、分,在财务有借款的需注明。

  1.当事人应充分取得费用的相关单据，如：合同或协议、合法的票据等，合法（被税务机关认可）的票据，原则上必须是发票才能报销。

  4.打车时，燃油费附加的票据也应该有，即凡是报的数额都必须有发票，同时金额有小数位数的，需注明实际支付的金额。

  6.其他票据也应同时注明费用的用途及时间，如招待费需注明招待的日期、招待的对象及招待的人数。

  8.外出公差的需附有外出公差申请单，公差申请单上需有公司及部门领导审批。

  1.原始发票单据及附件应按照报销的经费项目进行分类整理，如办公费、招待费、差旅费、住宿费等等，应按照类别分别粘贴，把相同经费项目的原始凭证粘贴在一起。

  2.粘贴票据的范围大小：应在费用报销单据大小范围内进行粘贴。对于原始发票单据及附件较多的凭证，应用和费用报销单据同样大小的结实的白纸（使用过的纸亦可，外露部分应保持洁白）先进行粘贴，然后再将该白纸的左上角粘贴在费用报销单据的后面。（粘贴在其上的票据不能超出该纸张的范围）。

  3.粘贴要求：原始发票单据及附件必须由上而下、自左至右、均匀排列粘贴。将胶水涂抹在原始发票单据及附件的左上角，从装订线公分位置）开始粘贴，将票据向右边均匀排开横向粘贴，注意别将票据集中在粘贴纸中间，防止造成中间厚四周薄、凭证装订起来不整齐的现象；粘贴的原始发票单据及附件必须在费用报销凭证的大小范围以内，个别规格参差不齐的原始凭证，可先裁边整理后再行粘贴，但一定要保证原始凭证内容的完整性。对于粘贴比费用报销单据大的原始发票单据及附件，粘贴位置也应在票据左上角，单据上边和左边与费用报销单对齐，超出部分可根据报销单大小折叠在粘贴范围之内。

  4.如果同类票据大小不一样，可以在同一张粘贴纸上按照先小后大的顺序粘贴。

  （2）不要用订书机订原始发票单据及附件。不要用回形针、大头针等把原始发票单据及附件别在费用报销单据后面。

  2.对于要求有证明人的采购单据，应有证明人进行签字；共同对报销的线.对于有购买数量的物品，需由签收人进行签收，核对数量。

  4.对于差旅费报销单，因公司有费用级别规定，不同级别的职员有不同的报销标准，所以在不提供其他证明更高级别的情况下，按职员的职务来评级，如职员除职务外另有更高级别的技能等级，必须由部门领导注明级别或提供高级别证明。

  4.为便于原始凭证的装订，签字是签在凭证的正面，应签在右上方。签字如果是签在凭证的反面，应签在左上方。

  5.有多张凭证都需要签字时，经办人、证明人、部门负责人要一张一张分别的签，不能用复写纸同时签。

  7.员工在任何凭单上签字，表示对该凭单所载事项以及金额完全同意，并已尽到诚实申报或认真审核之责。

  第八条、费用发生过程中，原则上必需由两人或两人以上同时参与或执行，并互相监督和一同承担相关责任。

  第九条、费用报销的控制原则：计划管理、分级负责、层层把关。由各部门经理负责本部门人员费用报销的实质性、合理性的一级审查；由办公室主任对报销单据的计划性进行二级审查，由财务部门经理对报销票据的合法性进行三级审查；最后由总经理进行审核批准。

  第十条、原则上公司一切事项报销的单据均必须取得合法的凭证。合法性的认定以国家财务、税务等方面的规定为准，具体操作由财务部门负责把控落实，以可操作性为前提。公司员工任何不符合报销规定的单据财务部门有权拒绝，各级确认、审核、审批人员也不应予签字。各级签字人在不能确定的情况下不能随意签字，

  第十一条、单据整理要求：报销人在报销前必须事先整理好各类单据，首先对单据的类别、时间、批次、项目等进行分类，然后按照一定的标准清晰准确的粘帖在报销单据的后面，并在附件中写明所附单据的张数。单据数量比较烦杂的要写出报销明细清单附在后面。单据分别不清晰，粘帖不规范的财务部门可要求对方改正，不改正的有权予以拒绝受理。

  第十二条、报销或单据传递时效要求：财务部门依据财务作帐的及时性配比性要求掌握好各项报销的时间，原则上各项单据或费用必须在发生结束后按照正常规定的流程操作。原则上当月发生当月取得并当月报销，业务人员有及时催收票据的义务。

  第十三条、当事人在填写“费用资金支取审批单”时，应遵照“实事求是、准确无误”的原则，将费用的发生原因、发生金额、发生时间等要素填写齐全，并签署自己的名字，交共同参与的人员复查，并请其在证明人一栏上签署其姓名。“费用资金支取审批单”的填写一律不允许涂改，尤其是费用金额，并要保证费用金额的大、小写必须一致，否则无效。

  第十四条、经办人根据报销单据的内容，整理分类粘贴好原始单据，填写“费用资金支取审批单”。

  2．经办人要根据相关要求填写“费用资金支取审批单”，所填写为日期、报销部门、用途、金额、合计、金额大写、报销人等。

  第十五条、当事人应将填写完整、附件齐全的“费用资金支取审批单”和已经审批过的“用款申请单”一起送交本部门直线经理进行审核，签字批准。

  1.部门直线经理应重点对费用发生的真实性、费用预算金额与实际金额的差异合理性进行审查，

  2.部门直线经理审查无异议后，应在“费用资金支出审批单”部门负责人一栏签署审批意见并签署部门经理的名字。

  1.办公室主任确认费用是否该报，对不可报部分需要注明超标部分金额和实报金额；

  2.办公室主任审查无异议后，应在“费用资金支取审批单”办公室一栏签署审批意见并签署办公室主任的名字。

  1.财务部门经理应重点对“费用资金支出审批单”后所附的原始发票和单据进行合法性审查，对费用金额的计算做复核稽查。

  2.财务部门经理需仔细审核经办人填写格式是不是满足规定，审核是不是满足有关文件规定。

  4.审核有无经办人和其直线.对不符合上述要求的费用报销审批单退回经办人本人。

  6.财务部门经理审查无异议后，应在“费用资金支取审批单”财务部门一栏签署审批意见并签署财务部门经理的名字。

  第十八条、财务部门经理复核后由办公室统一将报销票据送总经理进行最后的审查和签字。

  1.总经理接到“费用资金支取审批单”后，需要先关注有无部门直线经理、办公室主任以及财务部门经理的签字，从“费用资金支取审批单”的形式要素上进行审核检查，看报销审批程序和有关人员的签字是否齐全、字迹是否线.若有直线经理、办公室主任以及财务部门经理的签字，则审阅内容。

  3.总经理审查无异议后，在“费用资金支取审批单”总经理一栏签署审批意见并签名。

  第十九条、当事人取得审批齐全的“费用资金支取审批单”以及“借款单”后，应在3天之内送交财务部门的出纳员手上领取资金，出纳人员应对“费用资金支出审批单”进行审核，重点看报销单是否有涂改、费用的计算是不是正确、后附的发票是否齐全合法，审批手续是否齐备。出纳人员在审核无误后方能付款。

  第二十条、费用报销的其他规定：公司费用报销必须真实合法，严禁使用白条或其他不合法的凭证，一些特殊情况需要用替代凭证的，也必须由事业部副部长和财务部门经理的共同认可，同时做到财务操作的安全合法。另外替代凭证要求做到时间合理、摘要明确、金额确定，不能真假混杂，给公司带来财务风险。

  费用报销流程：费用报销人报销申请（填制费用资金支出审批单）报销人部门负责人确认签字办公室主任审核（确认是否该报）财务部门经理审核（单据、数据等方面要求）公司CEO（或委托授权人）审批（侧重真实、合理性等方面负全责）出纳复核并履行付款。上述流程为公司各项费用报销的既定程序，以后各项事务的报销均需要遵照上述流程操作，否则财务部门有权拒绝付款。

  2.其他临时借款，如业务费、周转金等，借款人员应及时报帐，除周转金外其他借款原则上不允许跨月借支。

  (1)借款销帐时应以借款申请单为依据，据实报销，超出申请单范围使用的，须经主管领导批准，否则财务部门有权拒绝销帐；

  5.借款未还者原则上不可以再次借款，逾期未还借支者转为个人借款，从工资中扣回。

  1.借款人按规定填写《借款单》，注明借款事由、借款金额（大小写须完全一致，不得涂改）、支票或现金。

  第二十四条、日常费用最重要的包含差旅费、电话费、交通费、办公费、低值易耗品及备品备件、业务招待费、培训费、资料费等。在一个预算期间内，各项费用的累计支出原则上不可以超出预算。

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